Zusammenfassung: Sechs eigenständige vietnamesische Steuerinstrumente traten zwischen Juli 2025 und Juli 2026 in Kraft oder wurden verlängert — ein neues Umsatzsteuergesetz, ein neues Körperschaftsteuergesetz, ein neues Einkommensteuergesetz, ein neues Verrechnungspreisdekret, das Regime zur globalen Mindeststeuer sowie ein neuer regionaler Mindestlohn. Keine dieser Änderungen machte für sich genommen international Schlagzeilen. Zusammen verändern sie den Compliance-Kalender, die Anreizrechnung und das Risikoprofil verbundener Unternehmen für jedes FDI-Unternehmen, das 2026 in Vietnam tätig ist.
Von ECOVIS Vietnam Law | Zuletzt geprüft: 15. Juli 2026
„Der häufigste Fehler ist, diese sechs Änderungen als getrennte Compliance-Updates zu behandeln. Sie sind ein einziges Ereignis: Vietnam hat seine gesamte Steuerbemessungsgrundlage innerhalb von zwölf Monaten neu justiert — und ein unter den alten Regeln eingetragener Körperschaftsteuervorteil kann durch ein Dekret, das das Steuerteam eines Unternehmens nie gelesen hat, still und leise neutralisiert werden.“ — Rechtsanwalt Vu Manh Quynh, Gründer & Managing Partner, ECOVIS Vietnam Law
Warum das jetzt wichtig ist
Vietnams Steuerrahmen bewegt sich normalerweise nicht in diesem Ausmaß innerhalb eines einzigen Zyklus. Zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 1. Juli 2026 traten sechs Instrumente in Kraft oder wurden verlängert: das Umsatzsteuergesetz (48/2024/QH15), das Körperschaftsteuergesetz (67/2025/QH15), das Regime zur globalen Mindeststeuer (Beschluss 107/2023/QH15 + Dekret 236/2025/NĐ-CP), ein neues Einkommensteuergesetz, ein neues Verrechnungspreisdekret (255/2026/NĐ-CP) sowie ein neuer regionaler Mindestlohn (Dekret 293/2025/NĐ-CP).
Für einen CFO, der die Lohnabrechnung führt, konzerninterne Leistungsbeziehungen bepreist und eine Körperschaftsteuervergünstigung verteidigt, liegt die praktische Herausforderung nicht in einer einzelnen Änderung. Sie liegt darin, dass die Steuerposition eines Unternehmens 2026 davon abhängt, dass alle sechs Regelwerke konsistent gelesen werden — eine unter dem neuen Körperschaftsteuergesetz beanspruchte Vergünstigung kann durch die globale Mindeststeuer auf null reduziert werden, wenn der Konzern in deren Anwendungsbereich fällt; eine unter dem alten Verrechnungspreisdekret erstellte Related-Party-Übersicht kann unter dem neuen Dekret bereits unvollständig sein.
Was sich geändert hat — nach Steuerart
Körperschaftsteuer (Gesetz Nr. 67/2025/QH15, in Kraft seit 1. Oktober 2025, anwendbar ab Steuerjahr 2025). Der Regelsatz von 20 % bleibt unverändert, die Anreizarchitektur jedoch nicht. Die Lage in einer Industriezone allein qualifiziert ein Projekt nicht mehr für Körperschaftsteuervergünstigungen — eine Änderung, die einen großen Teil der auf dieser Grundlage strukturierten Fertigungs-FDI betrifft. Der frühere, an eine Investitionsschwelle von VND 6.000 Mrd. geknüpfte Anreiz wurde gestrichen. Neue Vergünstigungen von 10 % für 15 Jahre gelten für High-Tech-Anwendungen, Risikokapital, Zulieferindustrien, erneuerbare Energien, Software, KI, Halbleiter und F&E-Zentren; qualifizierende F&E-Aufwendungen sind nun bis zu 200 % der tatsächlichen Kosten abzugsfähig.
Globale Mindeststeuer (Beschluss 107/2023/QH15, Dekret 236/2025/NĐ-CP, in Kraft seit 15. Oktober 2025). Multinationale Konzerne mit konsolidiertem Umsatz über EUR 750 Mio. in zwei der vier vorangegangenen Jahre unterliegen nun einer effektiven Mindeststeuer von 15 % in Vietnam, über eine Qualified Domestic Minimum Top-up Tax und eine Income Inclusion Rule. Dies ist in den bestehenden Steuermodellen der meisten Unternehmen noch nicht abgebildet und wirkt unmittelbar auf die oben genannten Körperschaftsteuervergünstigungen zurück: Ein Konzern mit einem präferenziellen Satz von 10 % kann dennoch eine Aufstockungssteuer bis zur 15-%-Untergrenze schulden. Für Geschäftsjahre, die vor dem 31. Dezember 2026 beginnen, gilt eine Übergangs-Safe-Harbor-Regelung, sofern für 2026 eine vereinfachte effektive Steuerquote von mindestens 17 % erreicht wird.
Umsatzsteuer (Gesetz Nr. 48/2024/QH15, in Kraft seit 1. Juli 2025). Die Schwelle von VND 20 Mio. für den unbaren Zahlungsnachweis zum Vorsteuerabzug entfällt — ein Nachweis des unbaren Zahlungsverkehrs ist nun unabhängig vom Rechnungsbetrag erforderlich. Ausländische E-Commerce- und Digitalanbieter ohne Betriebsstätte in Vietnam zahlen künftig 10 % Umsatzsteuer statt bisher 5 %. Daneben verlängert Beschluss 204/2025/QH15 den befristeten Satz von 8 % (gegenüber dem Regelsatz von 10 %) bis zum 31. Dezember 2026, wobei Immobilien, Telekommunikation sowie der Finanz- und Versicherungssektor weiterhin von dieser Ermäßigung ausgenommen bleiben.
Einkommensteuer (neues Einkommensteuergesetz, gestaffelt ab 1. Januar 2026, vollständig in Kraft ab 1. Juli 2026). Der persönliche Freibetrag steigt von VND 11 Mio. auf VND 15,5 Mio. pro Monat, der Freibetrag für Unterhaltsberechtigte von VND 4,4 Mio. auf VND 6,2 Mio. Die Zahl der Progressionsstufen sinkt von sieben auf fünf, und die Spitzenstufe von 35 % beginnt nun oberhalb von VND 100 Mio. pro Monat statt bei VND 80 Mio. Für Lohnbuchhaltungsteams handelt es sich um eine untermonatige Neuberechnung, nicht um ein reines Jahresanfangs-Update — die gesplittete Inkrafttretung zwischen Gehalts-/Lohnbestimmungen (1. Januar 2026) und dem übrigen Gesetz (1. Juli 2026) wird leicht übersehen.
Verrechnungspreise (Dekret 255/2026/NĐ-CP, in Kraft seit 1. Juli 2026). Dieses Dekret ersetzt sowohl Dekret 132/2020/NĐ-CP als auch Dekret 20/2025/NĐ-CP vollständig, nicht nur als Teiländerung. Die dreistufige Dokumentationsstruktur und die 30-%-EBITDA-Zinsschranke bleiben unverändert bestehen. Neu ist: Eine Kapitalübertragung von mindestens 25 % des Eigenkapitals oder ein Darlehen von mindestens 10 % des Eigenkapitals unter Beteiligung einer geschäftsführenden oder kontrollierenden Person kann — zu jedem Zeitpunkt im Steuerjahr — für sich genommen eine Related-Party-Beziehung begründen, unabhängig von der bei Gründung festgelegten Eigentümerstruktur. Die Related-Party-Position eines Unternehmens ist damit kein bei Gründung fixierter Tatbestand mehr, sondern kann sich unterjährig durch Finanzierungs- und Kapitalmaßnahmen ändern, die Finanzteams möglicherweise nicht als steuerlich relevantes Ereignis erkennen.
Regionaler Mindestlohn (Dekret 293/2025/NĐ-CP, in Kraft seit 1. Januar 2026). Eine durchschnittliche Erhöhung von 7,2 %; Region I steigt auf VND 5.310.000 pro Monat. Damit verschiebt sich auch die Bemessungsobergrenze für SI-/HI-/UI-Beiträge (das 20-Fache des regionalen Mindestlohns), die in Lohnbudgets auf Basis des vorherigen Dekrets zugrunde gelegt wurde.
Das praktische Problem: Diese sechs Änderungen wirken nicht isoliert
Der häufigste Ausführungsfehler besteht nicht darin, eine dieser Änderungen zu übersehen — die meisten internen Teams erfassen letztlich jede einzelne. Der Fehler liegt darin, sie auf sechs getrennten Zeitachsen statt als ein zusammenhängendes Ereignis zu prüfen.
Eine unter dem neuen Gesetz 67/2025/QH15 eingetragene Körperschaftsteuervergünstigung muss gegen eine mögliche Belastung durch die globale Mindeststeuer geprüft werden, bevor ein Konzern den Vergünstigungssatz als effektiven Satz behandelt. Eine unter den alten Annahmen des Dekrets 132/2020 erstellte Verrechnungspreisdokumentation muss gegen die transaktionsausgelöste Related-Party-Kategorie des Dekrets 255/2026 erneut getestet werden — ein im zweiten Quartal 2026 unterzeichnetes Gesellschafterdarlehen kann eine Related-Party-Beziehung begründen, die im ersten Quartal noch nicht bestand. Ein für den neuen Mindestlohn aktualisiertes Lohnsystem benötigt zusätzlich die Einkommensteuer-Stufenänderung zu einem abweichenden Stichtag — nicht zum gleichen Termin.
Empfohlener CFO-Aktionsplan für 2026
- Jede aktuell eingetragene Körperschaftsteuervergünstigung kartieren und gegen die gestrichenen Schwellenwerte (Industriezonen-Lage, VND-6.000-Mrd.-Schwelle) unter Gesetz 67/2025/QH15 prüfen.
- Übersteigt der konsolidierte Konzernumsatz EUR 750 Mio., vor Anwendung eines präferenziellen Körperschaftsteuersatzes als effektivem Satz eine Prüfung der Belastung durch die globale Mindeststeuer durchführen.
- Die Related-Party-Übersicht unter Dekret 255/2026/NĐ-CP neu aufbauen — insbesondere Kapitalübertragungen und Gesellschafterdarlehen im Steuerjahr 2026 kennzeichnen, nicht nur die Eigentümerstruktur bei Gründung.
- Lohnsysteme für die neuen Einkommensteuerstufen und Freibeträge zu den jeweils korrekten Stichtagen aktualisieren (1. Januar 2026 für Gehalts-/Lohnbestimmungen, 1. Juli 2026 für den Rest des Gesetzes) sowie für den neuen regionalen Mindestlohn.
- Prüfen, welche Lieferungen bis zum 31. Dezember 2026 weiterhin für den 8-%-Umsatzsteuersatz qualifizieren und welche unter dem neuen Umsatzsteuergesetz einer anderen Satzklassifikation zugeordnet wurden.
- Vorsteuerabzugsnachweise erneut prüfen, nachdem die VND-20-Mio.-Schwelle für den unbaren Zahlungsnachweis entfallen ist.
Häufig gestellte Fragen
Ändert das neue Körperschaftsteuergesetz den Regelsatz von 20 %?
Nein. Der Regelsatz bleibt bei 20 %. Geändert hat sich, welche Projekte für Vergünstigungssätze darunter qualifizieren — die Lage in einer Industriezone allein genügt nicht mehr, und die VND-6.000-Mrd.-Schwelle für Großfertigungsprojekte wurde gestrichen.
Gilt die globale Mindeststeuer auch, wenn unser Konzern bereits einen präferenziellen Körperschaftsteuersatz von 10 % hat?
Das kann sie. Übersteigt der konsolidierte Konzernumsatz in zwei der vier vorangegangenen Jahre EUR 750 Mio., kann eine Qualified Domestic Minimum Top-up Tax den effektiven Satz unabhängig vom nominellen Vergünstigungssatz auf die 15-%-Untergrenze anheben.
Müssen wir unsere Verrechnungspreisdokumentation unter Dekret 255/2026 vollständig neu erstellen?
Nein — die dreistufige Dokumentationsstruktur (Local File, Master File, CbCR) und die 30-%-EBITDA-Zinsschranke bleiben bestehen. Neu zu prüfen ist, ob im Steuerjahr 2026 unter der neuen transaktionsausgelösten Kategorie eine Related-Party-Beziehung entstanden ist (Kapitalübertragungen ≥ 25 % des Eigenkapitals oder Darlehen ≥ 10 % des Eigenkapitals unter Beteiligung einer kontrollierenden Person).
Ab wann gelten die neuen Einkommensteuer-Freibeträge genau?
Bestimmungen zu Gehalt, Lohn und Geschäftseinkommen gelten ab 1. Januar 2026; der Rest des neuen Einkommensteuergesetzes tritt am 1. Juli 2026 in Kraft. Lohnbuchhaltungsteams sollten den Januar-Stichtag für Freibeträge und Stufenänderungen anwenden.
Ist der Umsatzsteuersatz von 8 % dauerhaft?
Nein — es handelt sich um eine befristete Ermäßigung des Regelsatzes von 10 %, derzeit verlängert bis 31. Dezember 2026 unter Beschluss 204/2025/QH15. Immobilien, Telekommunikation sowie Finanz- und Versicherungsdienstleistungen bleiben unabhängig davon von der Ermäßigung ausgenommen.
Begründet ein gewöhnliches Bankdarlehen eine Related-Party-Beziehung unter dem neuen Verrechnungspreisdekret?
Nein, sofern der Kreditgeber ein lizenziertes Kreditinstitut ist, das den Darlehensnehmer nicht direkt oder indirekt führt oder kontrolliert — diese Ausnahme bleibt unter Dekret 255/2026/NĐ-CP bestehen und wurde präzisiert.
ECOVIS-Beratungsansatz
ECOVIS Vietnam Law empfiehlt FDI-Unternehmen und multinationalen Konzernen mit eingetragenen Körperschaftsteuervergünstigungen, Related-Party-Transaktionen, konzerninterner Finanzierung oder einem konsolidierten Konzernumsatz nahe der EUR-750-Mio.-Schwelle für die globale Mindeststeuer eine 2026 Tax Readiness Review. Die Prüfung ordnet das Vergünstigungsrisiko der globalen Mindeststeuer zu, baut die Related-Party-Übersicht unter Dekret 255/2026 neu auf und bestätigt, dass Änderungen bei Lohnabrechnung und Umsatzsteuerklassifikation zu den korrekten Stichtagen angewendet werden.
Rechtsanwalt Vu Manh Quynh ist Managing Partner von ECOVIS Vietnam Law und Leiter des German Desk. Er berät internationale Investoren zu ausländischen Direktinvestitionen (FDI), Unternehmensführung und regulatorischer Compliance in Vietnam.
Diese Informationen dienen ausschließlich der allgemeinen Information und stellen keine Rechts-, Steuer- oder sonstige fachliche Beratung dar. Investoren sollten eine auf ihre Branche, Eigentümerstruktur und den Investitionsstandort in Vietnam zugeschnittene Beratung einholen.
